5. Система органов, осуществляющих финансовую деятельность государства.
Систему органов, осуществляющих финансовую деятельность государства составляют специально уполномоченные органы государственной власти, основной функцией для которых является осуществления финансовой деятельности. К таким органам относятся: Министерство финансов и подведомственные ему федеральная налоговая служба, федеральное казначейство, федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Центральный Банк РФ; Счетная палата РФ.
Вторую группу органов, осуществляющих финансовую деятельность составляют органы общей компетенции , осуществляющие на ряду с основными полномочиями некоторые финансовые функции. К ним относят:
Законодательные органы государственно власти – Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания, которые рассматривают, обсуждают и утверждают соответственно федеральный бюджет.
Так, в соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ.
Исполнительные органы государственной власти
Правительство РФ осуществляет свои полномочия в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики, определенные Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации" (в ред. от 31 декабря 1997 г. N 3-ФЗ). В частности, Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение и т.д.
Для осуществления финансовой деятельности в качестве основной функции были созданы специальные органы государственного управления:
Министерство финансов Российской Федерации;
Федеральное казначейство Российской Федерации;
Федеральная налоговая служба РФ;
Центральный банк Российской Федерации (Банк России).
Основными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются:
совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;
разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;
разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения;
составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;
разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации и т.д.
Федеральное казначейство Российской Федерации создано в структуре Министерства финансов РФ Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. N 1556.
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 года № 703 закрепляет за федеральным казначейством России следующие полномочия:
открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств,
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей , распорядителей и получателей
ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета , лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы , необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;
Федеральная налоговая служба РФ, как орган государственного управления, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.
Центральный банк РФ (Банк России). действует в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)". Центральный банк РФ (Банк России) - юридическое лицо, одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделено властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Уставный капитал и иное имущество Банка России - федеральная собственность. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.
Президент не относится ни к одной из ветвей власти, и как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет направления внутренней и внешней политики государства, на которой и строится финансовая политика. Кроме того Президент издает указы и распоряжения по вопросам формирование и исполнения бюджетов.
С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ).
Судебные органы участвуют в финансовой деятельности как в процессе создания фондов денежных средств, так и в процессе использования централизованного фонда денежных средств. Кроме того финансирование Судов производится из федерального бюджета.
" |
Финансовую деятельность осуществляют все без исключения государственные органы, но в пределах установленной компетенции.
В соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам:
1. федерального бюджета;
2. федеральных налогов и сборов;
3. финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования;
4. денежной эмиссии.
Президент РФ как глава государства подписывает и обнародует федеральные законы, а также обеспечивает согласованное взаимодействие органов государственной власти в области финансов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с чем и строится финансовая политика. Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, денежно-кредитной политики, регулирования валютных и иных финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы.
Правительство РФ:
1. обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;
2. разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет;
3. обеспечивает исполнение федерального бюджета;
4. представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
5. разрабатывает и реализует налоговую политику;
6. принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг;
7. осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;
8. руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами;
9. разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.
Представительные и исполнительные органы субъектов РФ, органы местного самоуправления осуществляют на соответствующей территории финансовую деятельность в пределах своей компетенции.
Наряду с органами государственного управления, осуществляющими финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных задач и функций, для осуществления финансовой деятельности создан специальный орган - Министерство финансов РФ, в ведений которого находятся:
· Федеральная налоговая служба;
· Федеральная служба страхового надзора;
· Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
· Федеральное казначейство (федеральная служба).
Также отдельные полномочия в финансовой сфере выполняет Банк России.
Министерство финансов РФ осуществляет выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативно-правовое регулирование на основании и во исполнение Конституции РФ, федерального законодательства, актов Президента РФ и Правительства РФ в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную области, сферы государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, драгоценных камней, таможенных платежей, а также вырабатывает финансовую политику в области государственной службы и судебной системы.
Федеральное казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти РФ о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ.
К задачам Федерального казначейства относятся:
1. организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах Федерального казначейства исходя из принципа единства кассы;
2. регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;
3. сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов.
Федеральная налоговая служба осуществляет контроль, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и иных платежей, установленных федеральным налоговым законодательством, а также законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Банк России как верхний уровень банковской системы выполняет функции денежно-кредитного регулирования, банковского надзора и управления системой расчетов в стране.
Финансовую деятельность осуществляют уполномоченные на то органы государственной власти, наделенные специальной компетенцией, а также муниципальные органы. При всем этом практически все органы государства без исключения занимаются финансовой деятельностью. Органы общей компетенции - высшие представительные и исполнительные органы государственной власти - руководят всеми финансами, бюджетом. налогами, денежно-кредитной системой, организуют и осуществляют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию (ст. 71, 75 Конституции РФ)
Представительные органы в лице Федерального Собрания, Представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.
Правительство РФ обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета РФ, занимается другими фи-
Глава 1.
Стоит отметить, что основы финансовой деятельности государства
15
нансовыми вопросами государства (п. «а», «б» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ)
В осуществлении финансовой деятельности в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Конституцией РФ участвует Президент Российской Федерации. Стоит заметить, что он издает указы по финансовым вопросам; подписывает федеральные законы; назначает и оϲʙᴏбождает от должности министра финансов, министра по налогам и сборам, директора ФСНП (федеральная служба налоговой полиции), предствляет Государственной Думе кандидатуру председателя Банка России. Ряд контрольных полномочий реализует Главное контрольное управление администрации Президента РФ, о чем подробнее будет сказано в § 2 главы 4. ""*"
Правительства республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления обеспечивают в пределах ϲʙᴏей компетенции руководство финансами соответствующих национально-территориальных и административно-территориальных (закрытых городов) образований. Поскольку финансовая система едина, то все перечисленные органы выполняют на ϲʙᴏей территории функции в отношении финансов в строгом соответствии со ϲʙᴏей компетенцией. К примеру, органы местного самоуправления помимо того, что утверждают местные бюджеты и используют их средства на нужды местного значения, обеспечивают на ϲʙᴏей территории поступление доходов в вышестоящие бюджеты, образование кредитных ресурсов банков, страховых фондов.
Органы власти специальной компетенции в зависимости от степени участия в финансовой деятельности можно подразделить на две группы:
государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением ϲʙᴏих основных функций и задач. Это все министерства и ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты. Управляя порученным участком государственной деятельности, они тратят бюджетные ассигнования, создают на ϲʙᴏих предприятиях прибыль, кᴏᴛᴏᴩая в ϲʙᴏю очередь перераспределяет в бюджет, утверждают сметы подведомственных учреждений, распределяют в пределах ϲʙᴏей компетенции имеющиеся финансовые ресурсы и бюджетные ассигнования, создают накопления, часть кᴏᴛᴏᴩых в ϲʙᴏю очередь перераспределяется в бюджет и другие федеральные внебюджетные фонды. Их функции и полномочия в области финансов определяются специальными нормативными актами;
государственные органы специальной компетенции, для которых финансовая деятельность будет основной. Эти органы созданы специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля.
Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ. Все национально-территориальные и административно-территориальные образования имеют в составе ϲʙᴏих правительств или администраций управления, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие республиканские министерства финансов или другие органы финансового
16 Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
управления. В органах местного самоуправления, сельских, поселковых финансовой деятельностью могут заниматься объединенные бухгалтерии.
Учитывая, что основной объем работы в области финансовой деятельности государства осуществляется Министерством финансов, рассмотрим его компетенцию более подробно.
Министерство финансов выделяется комплексным характером ϲʙᴏих функций. Стоит заметить, что оно обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики. Минфин России взаимодействует с другими органами исполнительной власти, является преемником ранее самостоятельно существовавших служб - Федеральной службы по надзору за страховой деятельностью, Комитета РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням, Федеральной комиссии лотерей и игр РФ.
Основные задачи Министерства финансов Российской Федерации в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Стоит сказать - положением о нем":
1) совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;
2) разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
3) концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
4) разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения в установленном порядке; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
5) разработка программ государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени РФ; управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;
6) разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ;
7) участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
8) разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
9) осуществление в пределах ϲʙᴏей компетенции государственного финансового контроля;
10) обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке РФ и кредитных организациях), а также в соответствии с российским законодательством аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе)
Министерство финансов Российской Федерации в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с возложенными на него задачами реализует следующие основные функции (ст. 6 Стоит сказать - положения):
1) подготавливает предложения и реализует меры по совершен-
СЗ РФ. 1998. №11. Ст. 1288.
Глава 1.
Стоит отметить, что основы финансовой деятельности государства 17
ствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
2) участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;
3) участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;
4) участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;
5) участвует в формировании и осуществлении единой политики цен;
6) участвует в подготовке федеральных целевых программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет средств федерального бюджета;
7) разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики, участвует в разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ и Бюджета развития РФ;
8) участвует в установленном порядке в разработке проектов федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов;
9) разрабатывает и принимает в установленном порядке нормативные правовые акты по вопросам, ᴏᴛʜᴏϲᴙщимся к компетенции Министерства, обязательные для исполнения на территории РФ;
10) обеспечивает повышение качества научных исследований в области финансов, кредита и денежного обращения, а также взаимодействует с научно-исследовательскими организациями экономического профиля по выработке предложений об эффективном использовании государственных средств;
11) проводит совместно с Министерством РФ по связи и информатизации единую техническую политику в области информатизации ϲʙᴏих территориальных органов;
12) обеспечивает разработку и исполнение государственного бюджета, что закреплено в ст. 165-167 БК РФ.
Министерство финансов Российской Федерации имеет право (ст. 7 Стоит сказать - положения):
1) запрашивать в установленном порядке у федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ материалы, необходимые для:
Разработки проекта федерального бюджета;
Расчета прогноза консолидированного бюджета РФ;
исполнении федерального бюджета; олнении консолидированного бюд-
18 Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
жета в целом по РФ и анализа консолидированных бюджетов субъектов РФ;
2) запрашивать в установленном порядке материалы по целевым бюджетным и государственным внебюджетным фондам, проектам их бюджетов, утвержденным бюджетам фондов и отчеты об их исполнении;
3) запрашивать у федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и организаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевым расходованием средств федерального бюджета;
4) проводить совместно с ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующими министерствами экспертизу технико-экономических проектов, представляемых в качестве обоснований для выделения средств на инвестиции;
5) представлять в установленном порядке Правительство РФ при предоставлении государственных гарантий по кредитам в пределах размера государственного долга, утверждаемого федеральным законом о федеральном бюджете на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующий год;
6) ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
7) взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ;
8) организовывать формирование за счет средств федерального бюджета Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и предоставлять помощь за счет средств ϶ᴛᴏго Фонда в порядке и размерах, утверждаемых федеральным законом о федеральном бюджете на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующий год;
9) выдавать в случаях, предусмотренных законодательством РФ, ссуды за счет средств федерального бюджета субъектам РФ на покрытие временных кассовых разрывов с погашением данных ссуд в рамках бюджетного года;
10) предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном законодательством РФ, с уведомлением налоговых органов и ведением соответствующего реестра;
11) выступать по поручению Правительства РФ официальным корреспондентом международных финансовых организаций, в которых состоит Российская Федерация, а также других иностранных контрагентов по финансовым операциям Правительства РФ;
12) осуществлять лицензионную деятельность в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ и получать отчеты о деятельности соответствующих организаций.
Глава 1.
Стоит отметить, что основы финансовой деятельности государства 19
Организационная структура Министерства финансов Российской
федерации:
Министерство финансов РФ возглавляет Министр, назначаемый на должность и оϲʙᴏбождаемый от должности Президентом рф по представлению Председателя Правительства РФ.
Министр:
Несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство задач и осуществление им ϲʙᴏих функций;
Имеет заместителей, назначаемых на должность и оϲʙᴏбождаемых от должности Правительством РФ; ,л,
Руководит деятельностью Министерства на базе единоначалия;
Распределяет обязанности между заместителями министра;
Вносит в установленном порядке на рассмотрение Правительства РФ проекты нормативных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Министерства;
Руководит деятельностью Федерального казначейства;
Утверждает положения о"структурных подразделениях Министерства;
Назначает в установленном порядке на должность и оϲʙᴏбождает от должности работников центрального аппарата Министерства и т.д.
В Министерстве финансов РФ образуется коллегия (ст. 11 Положения) в составе министра (председатель коллегии), его заместителей, руководителей Министерства РФ по налогам и сборам и Государственного таможенного комитета РФ, а также других руководящих работников центрального аппарата Министерства и иных лиц по представлению министра.
Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности, утверждаются Правительством РФ.
Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства.
Решения коллегии реализуютсятрадиционно приказами министра.
В случае разногласий между министром и членами коллегии окончательное решение принимает министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ. Члены коллегии могут сообщить ϲʙᴏе мнение в Правительство РФ.
Для рассмотрения актуальных проблем теории финансов, вопросов внедрения в практику достижений науки при Министерстве финансов РФ создан научный совет, в состав кᴏᴛᴏᴩого вошли ученые и теоретики, специалисты в области финансов, кредита и денежного обращения.
В 2001 г. в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № П5-ФЗ «Об организации противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»" в структуре
" Российская газета. 2001 № 151 -152
20 Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Минфина РФ был образован Комитет РФ по финансовому мониторингу (далее - КФМ России)
Как видим, деятельность Минфина России распространяется на все звенья финансовой системы.
Важно заметить, что один из специальных органов, осуществляющих финансовую
деятельность государства, - Центральный банк РФ, кᴏᴛᴏᴩый осуществляет
руководство в области банковской деятельности.
Именно на Центральный банк
возложена функция эмиссии денег. Вместе с Правительством РФ он определяет
политику государства в области денег и денежного обращения. Центральный банк
РФ контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, в т.ч.
выдает лицензии на их деятельность, устанавливает объем уставного капитала и
резервного фонда, кᴏᴛᴏᴩый, кстати, хранится на расчетных счетах Центрального
банка. Через расчетно-кассовый центр (РКЦ) Центральный банк контролирует все
расчеты коммерческих банков.
В период перехода к рынку финансовая деятельность государства приобретает все большее значение, процессы перераспределения и накопления идут только через финансовые ресурсы, по϶ᴛᴏму контроль и наблюдение за деятельностью по аккумуляции, перераспределению и использованию денежных фондов приобретает все большую роль. В результате в период перехода к рынку появился целый ряд органов, специально занимающихся контролем в области финансовой деятельности государства.
Такими специальными органами будут:
Счетная палата РФ - постоянно действующий орган финансового
контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчетный ему.
Стоит отметить, что основная задача
Счетной палаты - организация и осуществление контроля за ϲʙᴏевременным
исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов
федеральных внебюджетных фондов.
Федеральное казначейство следит в целом за проведением бюджетной политики и осуществлением эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета, за накоплением и использованием как бюджетных, так и внебюджетных фондов, за государственной казной, за всеми государственными денежными накоплениями.
Основным органом, занимающимся аккумуляцией денежных средств, будет Министерство РФ по налогам и сборам.
Для усиления государственного влияния, контроля, слежения рублем за соблюдением законности в области финансовой деятельности образована Федеральная служба налоговой полиции, одна из основных задач кᴏᴛᴏᴩой - предупреждение коррупции в области финансовой деятельности, в т.ч. и в органах налоговой инспекции.
Финансовой деятельностью занимаются и таможенные органы, кᴏᴛᴏᴩые в настоящее время аккумулируют примерно четвертую часть бюджетных средств.
Глава 1.
Стоит отметить, что основы финансовой деятельности государства 21
Есть еще ряд органов, специально занимающихся финансовым контролем, но их деятельность будет рассмотрена в главах учебника, специально посвященных финансовому контролю.
Контрольные вопросы:
1. Что такое финансы?
2. Что означает понятие «финансовая деятельность государства и муниципальных образований»?
3. Дайте определение финансовой системы и ее элементов (инето-тутов)
4. Назовите методы осуществления финансовой деятельности. Материал опубликован на http://сайт
5. Какие органы государственной власти осуществляют финансовую деятельность?
6. Назовите специальные органы исполнительной власти, кᴏᴛᴏᴩые осуществляют финансовую деятельность.
Глава 2. Предмет и система финансового права
В осуществлении финансовой деятельности государства принимают участие все без исключения органы государства, муниципальные органы, государственные учреждения и предприятия, частные предприятия, общественные организации и граждане-налогоплательщики.
Все органы государства, принимающие участие в осуществлении финансовой деятельности, можно подразделить на следующие группы:
1) высшие органы государства, осуществляющие общее руководство финансовой деятельностью:
- Президент РФ;
- Государственная Дума РФ;
- Правительство РФ.
2) государственные органы специальной компетенции :
- Минфин России;
- ЦБ РФ.
3) федеральные органы исполнительной власти (их финансовые департаменты и другие финансовые подразделения);
4) органы государственной власти субъектов РФ ;
5) органы местного самоуправления .
Высшие органы государства, осуществляющие общее руководство финансовой деятельностью
Президент РФ по представлению Председателя Правительства РФ назначает на должность министра финансов РФ, представляет Государственной Думе кандидатуру на должность Председателя ЦБ РФ, подписывает и обнародует федеральные законы о введении или отмене налогов, о выпуске государственных займов, о федеральном бюджете; выступает с Бюджетным посланием перед Государственной Думой. Используя нормотворческие полномочия, Президент РФ издает указы по вопросам исполнения бюджетного, налогового и валютного законодательства, укрепления финансовой дисциплины, обеспечения финансового государственного контроля.
Государственная Дума рассматривает и принимает федеральный бюджет, назначает на должность и освобождает от должности Председателя ЦБ РФ, Председателя Счетной палаты и половину состава ее аудиторов, принимает федеральные законы по вопросам федеральных налогов, финансового, валютного, кредитного, таможенного, регулирования, денежной эмиссии.
Правительство РФ в соответствии со ст. 114 Конституции РФ1 разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики.
Государственные органы специальной компетенции
Для государственных органов специальной компетенции финансовая деятельность является основной.
Минфин России относится к числу федеральных ведомств, в соответствии с Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 3292, является федеральным органом , осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, кредитной кооперации государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы.
Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства.
Основные функции Минфина России:
- составляет проект федерального бюджета;
- утверждает сводную бюджетную роспись федерального бюджета;
- доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
- открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета;
- осуществляет управление средствами Стабилизационного фонда РФ;
- запрашивает и получает в установленном порядке сведения,
необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Минфина России вопросам.
Из названных федеральных служб, находящихся в ведении Минфина России, особую роль в осуществлении финансовой деятельности играет Федеральное казначейство, отвечающее за исполнение федерального бюджета как по доходам, так и по расходам, за накопление и использование денежных средств как бюджетных, так и внебюджетных фондов, за состояние государственной казны. При исполнении бюджета Федеральное казначейство организует сбор налогов, и других доходов в бюджет; открывает бюджетные кредиты и предоставляет средства в соответствии с утвержденными ассигнованиями.
Центральный банк РФ является другим специальным органом, осуществляющим финансовую деятельность и руководящим банковской деятельностью в стране. В соответствии с Законом о Банке России данный орган осуществляет денежную эмиссию, организует наличное денежное обращение, осуществляет защиту и устойчивость рубля, развивает и укрепляет банковскую систему страны.
Свои функции и полномочия ЦБ РФ осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Федеральные органы исполнительной власти
Многочисленную группу образуют федеральные органы исполнительной власти, для которых финансовая деятельность не является основной, но, будучи вспомогательной, обусловливает наличие в их составе специальных финансовых структурных подразделений. Например, МВД России имеет в своем составе Финансово-экономический департамент. Аналогичные структурные подразделения имеют другие федеральные органы исполнительной власти: Министерство здравоохранения и социального развития РФ, Министерство сельского хозяйства РФ и т.д.
Органы государственной власти субъектов РФ
Органы государственной власти субъектов РФ осуществляют финансовую деятельность в пределах своих территорий. Представительные органы рассматривают и утверждают бюджет субъекта РФ, осуществляют контроль за его исполнением. Органы исполнительной ветви власти осуществляют исполнение бюджета. По Уставу Иркутской области администрация области как орган исполнительной власти разрабатывает проект областного бюджета, исполняет областной бюджет, составляет отчет об исполнении областного бюджета и представляет его губернатору для внесения на рассмотрение и утверждение Законодательным собранием.
В составе администраций субъектов РФ функционируют финансовые управления, которые осуществляют техническую работу по составлению проекта бюджета, его исполнению, управляют государственным и муниципальным долгом, создают фонды финансовой поддержки муниципальных образований, выдают ссуды, выделяют субвенции органам местного самоуправления и оказывают иные формы финансовой помощи, осуществляют государственный финансовый контроль на соответствующей территории.
Органы местного самоуправления
Органы местного самоуправления осуществляют финансовую деятельность главным образом через входящие в состав администраций финансово-бюджетные управления. Местные финансы включают денежные средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, другие финансовые средства. Каждый орган местного самоуправления имеет на собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования денежных средств из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Органы местного самоуправления (представительные и исполнительные):
- устанавливают местные налоги и сборы, предоставляют льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;
- обращаются за финансовой помощью к федеральным органам и органам субъектов РФ, которые перечисляют средства из фондов финансовой поддержки в бюджеты муниципальных образований;
- составляют проект местного бюджета, рассматривают и утверждают его, исполняют и отчитываются о его исполнении;
- осуществляют взаимодействие местных финансовых органов с финансово-кредитными организациями;
- осуществляют эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов;
- предоставляют необходимую информацию налоговым органам;
- получают в банках и других кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты;
- осуществляют муниципальные займы путем выпуска муниципальных облигаций.
Государство руководит и направляет финансовую деятельность через свои органы, которые наделены для этого специальной компетенцией. В то же время практически все органы государства без исключения занимаются финансовой деятельностью. Органы общей компетенции -- высшие представительные и исполнительные органы государственной власти -- руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой, организуют и осуществляют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию (ст. 71, 75 Конституции РФ).
Представительные органы в лице Федерального Собрания, представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.
Правительство РФ обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета РФ, занимается другими финансовыми вопросами государства. ч. 1 ст. 114 Конституции РФ
Органы государственного управления специальной компетенции в зависимости от степени участия в финансовой деятельности можно подразделить на две группы:
- 1. государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных функций и задач. Это все министерства и ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты. Управляя порученным участком государственной деятельности, они: а) тратят бюджетные ассигнования; б) создают на своих предприятиях прибыль, которая в свою очередь перераспределяет в бюджет. Они утверждают сметы подведомственных учреждений, распределяют в пределах своей компетенции, имеющиеся финансовые ресурсы и бюджетные ассигнования, создают накопления, часть которых в свою очередь перераспределяется в бюджет и другие федеральные внебюджетные фонды. Их функции и полномочия в области финансов определяются специальными нормативными актами;
- 2. государственные органы специальной компетенции, для которых финансовая деятельность является основной. Эти органы созданы специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля.
Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ. В органах местного самоуправления, сельских, поселковых финансовой деятельностью могут заниматься объединенные бухгалтерии. Учитывая, что основной объем работы в области финансовой деятельности государства осуществляется Министерством финансов, рассмотрим его компетенцию более подробно.
Министерство финансов выделяется комплексным характером своих функций. Оно обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики. Минфин России взаимодействует с другими органами исполнительной власти.
Основные задачи Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с Положением о нем:
- 1. совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;
- 2. разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;
- 3. концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
- 4. разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
- 5. разработка программ государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени РФ; управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;
- 6. разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ;
- 7. участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
- 8. разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
- 9. осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;
- 10. обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке РФ и кредитных организациях), а также в соответствии с российским законодательством аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе).
Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции (ст. 6 Положения):
- 1. подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
- 2. участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;
- 3. участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;
- 4. участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;
- 5. участвует в формировании и осуществлении единой политики цен;
- 6. участвует в подготовке федеральных целевых программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет средств федерального бюджета;
- 7. разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики, участвует в разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ и Бюджета развития РФ;
- 8. участвует в установленном порядке в разработке проектов федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов;
- 9. разрабатывает и принимает в установленном порядке нормативные правовые акты по вопросам, относящимся к компетенции Министерства, обязательные для исполнения на территории РФ;
- 10. обеспечивает повышение качества научных исследований в области финансов, кредита и денежного обращения, а также взаимодействует с научно-исследовательскими организациями экономического профиля по выработке предложений об эффективном использовании государственных средств;
- 11. проводит совместно с Министерством РФ по связи и информатизации единую техническую политику в области информатизации своих территориальных органов;
- 12. обеспечивает разработку и исполнение государственного бюджета, что закреплено в ст. 165--167 БК РФ.
Министерство финансов Российской Федерации имеет право (ст. 7 Положения):
- 1. запрашивать в установленном порядке у федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ материалы, необходимые для:
- - разработки проекта федерального бюджета;
- - расчета прогноза консолидированного бюджета РФ;
- - составления отчета об исполнении федерального бюджета;
- - составления отчета об исполнении консолидированного бюджета в целом по РФ и анализа консолидированных бюджетов субъектов РФ;
- 2. запрашивать в установленном порядке материалы по целевым бюджетным и государственным внебюджетным фондам, проектам их бюджетов, утвержденным бюджетам фондов и отчеты об их исполнении;
- 3. запрашивать у федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и организаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевым расходованием средств федерального бюджета;
- 4. проводить совместно с соответствующими министерствами экспертизу технико-экономических проектов, представляемых в качестве обоснований для выделения средств на инвестиции;
- 5. представлять в установленном порядке Правительство РФ при предоставлении государственных гарантий по кредитам в пределах размера государственного долга, утверждаемого федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год;
- 6. ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством РФ финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
- 7. взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством РФ;
- 8. организовывать формирование за счет средств федерального бюджета Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и предоставлять помощь за счет средств этого Фонда в порядке и размерах, утверждаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год;
- 9. выдавать в случаях, предусмотренных законодательством РФ, ссуды за счет средств федерального бюджета субъектам РФ на покрытие временных кассовых разрывов с погашением этих ссуд в рамках бюджетного года;
- 10. предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном законодательством РФ, с уведомлением налоговых органов и ведением соответствующего реестра;
- 11. выступать по поручению Правительства РФ официальным корреспондентом международных финансовых организаций, в которых состоит Российская Федерация, а также других иностранных контрагентов по финансовым операциям Правительства РФ;
- 12. осуществлять лицензионную деятельность в соответствии с законодательством РФ и получать отчеты о деятельности соответствующих организаций.
Организационная структура Министерства финансов Российской Федерации:
- * Министерство финансов РФ возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.
- * Министр:
- -- несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство задач и осуществление им своих функций;
- -- имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством РФ;
- -- руководит деятельностью Министерства на основе единоначалия;
- -- распределяет обязанности между заместителями Министра;
- -- вносит в установленном порядке на рассмотрение Правительства РФ проекты нормативных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Министерства;
- -- руководит деятельностью Федерального казначейства;
- -- утверждает положения о структурных подразделениях Министерства;
- -- назначает в установленном порядке на должность и освобождает от должности работников центрального аппарата Министерства и т.д.
В Министерстве финансов РФ образуется коллегия (ст. 11 Положения) в составе Министра (председатель коллегии), его заместителей, руководителей Министерства РФ по налогам и сборам и Государственного таможенного комитета РФ по должности, а также других руководящих работников центрального аппарата Министерства и иных лиц по представлению Министра.
Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности, утверждаются Правительством РФ.
Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства.
Решения коллегии реализуются, как правило, приказами Министра.
В случае разногласий между Министром и членами коллегии окончательное решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ. Члены коллегии могут сообщить свое мнение в Правительство РФ.
Для рассмотрения актуальных проблем теории финансов, вопросов внедрения в практику достижений науки при Министерстве финансов РФ создается научный совет, в состав которого входят ученые и теоретики, специалисты в области финансов, кредита и денежного обращения.
Министерство финансов РФ является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.
Таким образом, деятельность Минфина России распространяется на все звенья финансовой системы.
Акты Министерства финансов Российской Федерации:
- - Министерство финансов РФ издает в пределах своей компетенции на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.
- - Министерство финансов РФ в пределах своей компетенции издает совместно с другими федеральными органами исполнительной власти нормативные правовые акты.
Один из специальных органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, -- Центральный банк РФ, который, являясь органом государственного управления, объективно осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. Именно на Центральный банк возложена функция эмиссии денег, он определяет вместе с Правительством политику государства в области денег и денежного обращения. Центральный банк РФ контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, в том числе выдает лицензии на их деятельность, устанавливает объем уставного капитала и резервного фонда, который, кстати, хранится на расчетных счетах Центрального банка. Через расчетно-кассовый центр (РКЦ) Центральный банк контролирует все расчеты коммерческих банков.
В результате в период перехода к рынку появился целый рад органов, специально занимающихся контролем в области финансовой деятельности государства.
Такими специальными органами являются:
- - Счетная палата -- постоянно действующий орган финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчетный ему. Основной задачей Счетной палаты является организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.
- - Федеральное казначейство следит в целом за проведением бюджетной политики и осуществлением эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета, за накоплением и использованием как бюджетных, так и внебюджетных фондов, следит за государственной казной, за всеми денежными накоплениями во всех государственных карманах.
Основным органом, занимающимся аккумуляцией денежных средств, является налоговая служба, которая состоит из центрального республиканского органа госуправления (Министерство РФ по налогам и сборам) и государственных налоговых инспекций в субъектах Федерации.